¿Cómo tributan los NFTs en España? Fiscalidad completa de tokens no fungibles

Los tokens no fungibles (NFTs) han generado importantes rendimientos para muchos inversores y creadores españoles, especialmente en los últimos años. La Agencia Tributaria los trata como activos patrimoniales sujetos al IRPF, aunque con matices importantes dependiendo del tipo de actividad que realices con ellos.

Compra y venta de NFTs: ganancias patrimoniales

La venta de un NFT genera una ganancia o pérdida patrimonial calculada como la diferencia entre el precio de venta y el precio de adquisición. La complejidad surge porque las transacciones suelen realizarse en criptomonedas (principalmente ETH), lo que implica que hay que convertir ambos valores a euros al tipo de cambio del momento exacto de cada operación.

Además, en el momento de comprar el NFT pagando con ETH, si ese ETH tenía una ganancia latente, también se genera una ganancia patrimonial por el ETH utilizado en la compra (permuta).

Creación y venta de NFTs propios

Si eres creador artístico o digital

Si creas NFTs de obra propia (arte digital, música, fotografía…) y los vendes, los ingresos pueden tributar como rendimientos de actividades económicas si tienes actividad habitual, o como rendimientos del trabajo si se trata de obra artística puntual. En cualquier caso, si la actividad es recurrente, deberás darte de alta como autónomo.

NFTs como utilidad o activo digital

Si creas NFTs con utilidad (acceso a comunidades, gaming, metaverso…) y los vendes como parte de un negocio, los ingresos tributan definitivamente como actividad económica, con las obligaciones fiscales correspondientes (IVA, IAE, IRPF módulos u estimación directa).

Royalties de NFTs: ingresos pasivos con tributación propia

Muchos contratos de NFTs incluyen una comisión de royalties que se paga automáticamente al creador cada vez que el NFT se revende en el mercado secundario. Estos ingresos tributan como:

• Rendimientos del capital mobiliario si son puramente pasivos y el creador no tiene actividad económica habitual
• Rendimientos de actividad económica si se encuadran en el ejercicio habitual de una profesión creativa

NFTs recibidos como airdrop o regalo

Los NFTs recibidos gratuitamente (airdrops, regalos, premios en concursos) generan una ganancia patrimonial en el momento de la recepción, valorados al precio de mercado en ese instante. Ese valor se convierte en el precio de adquisición a efectos de futuras ventas.

NFTs en el metaverso y gaming

Los NFTs utilizados en videojuegos o metaversos (Axie Infinity, Decentraland, The Sandbox…) también pueden generar ingresos imponibles. Las recompensas en tokens obtenidas por jugar tributan como rendimientos del capital mobiliario o de actividad económica. La venta de terrenos virtuales o items del juego sigue las reglas generales de ganancia patrimonial.

Errores más comunes con NFTs

• No declarar las ventas de NFTs al considerar que son "solo digitales"
• Calcular mal el precio de adquisición cuando se pagó con ETH que tenía ganancia latente
• Olvidar los royalties recibidos durante el año
• No registrar correctamente las fechas y valores de las transacciones
• Confundir el tratamiento fiscal de creador vs. inversor